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      中小微企業“減稅降費”政策實施后,建筑公司稅負為何不降反升?

      來源:小當家財稅 時間:2021-11-10 00:00:00瀏覽次數:766次

      年來國家為了讓中小微企業減輕稅負,出臺了一系列減稅降費政策,比如小規模納稅人的增值稅1%減免政策、季度開普票45萬以內增值稅全免政策、年利潤不足100萬的小微企業企業所得稅減半征收政策等。

      這些政策的實施也確實減輕了不少小微企業的納稅負擔,但是對于營業收入高的建筑行業來說仍然是是杯水車薪,有不少建筑行業近幾年反而稅負壓力不降反升,因為幾年前建筑行業白條收據都可以入賬的,現在稅務部門對于一般納稅人的有限公司,沒有發票就無法入賬,稅務部門只認發票,這就造成建筑行業很多實際支出無法取得發票,稅負壓力巨大。

      建筑行業主要涉及到的稅種:企業所得稅25%、增值稅3%-9%-13%、附加稅(增值稅的12%)、股東個稅(20%)

      建筑行業稅種多且增值稅稅率比較高,該行業還長期存在實際支出無法取得成本發票,比如一些材料費用從個人或個體戶手中低價購買的全部都沒開發票,給包工頭發放的工程款,基本都是走現金形式,也是無法取得發票的,當然還有其他方面的一些支出也會存在無法取得發票的情況。

      綜上所述,在國家出臺減稅降費政策之后建筑工程行業稅負壓力不降反升的主要原因如下

      一、建筑工程行業幾年之前的收據白條還能入賬,可以通過獲得大量收據和白條來增加公司成本降低稅負。現在稅務部門早就已經不認收據白條了,只認發票,沒有發票的支出是無效的,不能計入公司成本或者進項。

      二、建筑工程行業長期存在一些實際支出無法取得發票(比如支付給個人的材材料費、支付給包工頭的工程款等),造成公司賬面上利潤虛高,面臨多納稅的情況。

      建筑行業作為我國重要的經濟發展支柱之一,公司如果不進行合理的稅收籌劃,將會面臨大量的利潤損失。目前適合建筑行業的稅收籌劃方式主要有以下三種。

      一、和個人做的業務需要支付給個人費用時,可以通過讓個人去稅局代開發票的方式來取得相應的成本普票。自然人代開其實也分兩種,第一種是自然人去當地稅局代開,個稅會按照勞務報酬征收,稅率為20%-40%,稅率是非常高的。第二種就是自然人選擇稅收優惠園區稅局代開,個稅按照經營所得稅核定征收,稅率為0.5%左右,加上目前增值稅為1%,總稅率為1.55%.也就是代開100萬發票,稅費總計僅為1.55萬,有完稅憑證,年底也不會匯算到個人的工資和其他收入去。很明顯通過稅收優惠園區的稅局代開稅費更低。

      二、建筑公司可以通過在稅收優惠園區注冊個人獨資企業,申請核定征收。目前重慶園區的注冊的小規模個人獨資企業、個體工商戶個人經營所得稅可以申請核定征收,核定后個人經營所得稅稅率為開票額0.6%,加上目前增值稅是1%,總稅率1.65%,個人獨資企業個體戶均沒有25個點的企業所得稅,只需要繳納增值稅、附加稅、個人經營所得稅。一家小規模納稅人的個人獨資開票額最高為500萬一年,如果是達到500萬開票額,個人獨資企業核定征收納稅明細如下

      增值稅(2021.12.31前稅率1%):500萬/1.01*1%=4.95萬

      附加稅:0.3萬

      個人經營所得稅:500萬/1.01*0.6%=2.97萬

      納稅總計:8.22萬,總費率1.65%

      (完稅之后即可供法人自由支配,個人獨資企業和個體工商戶無分紅個稅和企業所得稅)

      三、 建筑公司可以在重慶、江蘇園區設立有限公司,設立形式可以為新公司、分公司、子公司三種類型,享受園區的增值稅獎勵和企業所得稅核定征收政策。增值稅可以按照地方留存的40%-80%獎勵,增值稅地方財政留存為50%,企業所得稅可以按照開票額1%-2%默認核定。

      總結:在現如今金稅四期即將上線的大環境下,建筑行業可以通過以上三種園區政策方案節省稅費支出,通過園區優惠政策合理合法降低稅負,公司老板也比較放心。

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